习题强化
【1-单选】某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，A 材料计划成本每吨为20元。本期购进 A 材料 6000 吨，取得增值税专用发票注明价款102 000 元，增值税税额为13 260元。另发生运杂费1400元，途中保险费用359元。原材料验收入库计5995吨(运输途中合理损耗5吨)。购进A材料发生的成本差异为( )元。
A. -1 090
B.-2 881
C. -16 141
D.-2 981
【2-多选】“材料成本差异”账户贷方登记( )。
A.购进材料实际成本小于计划成本的差额
B.发出材料应负担的节约差异
C.发出材料应负担的超支差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
【3-单选】某企业采用计划成本对材料进行核算。月初结存材料计划成本为80万元，成本差异超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为( )万元。
A.超支5
B.节约5
C.超支15
D.节约15
【4-单选】期初材料计划成本500万元，超支差异为90万元。本月入库材料计划成本1 100万元，节约170万元。本月领用材料计划成本1 200万元，则领用材料的实际成本为( )万元。
A.1 395
B.1 140
C.1 005
D.1 260
【5-多选】关于周转材料会计处理表述正确的有( )。
A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销
B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用
C.随同商品销售出租的包装物的摊销额应计入管理费用
D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入
【6-单选】企业生产产品领用低值易耗品应计入( )。
A.其他业务成本
B.销售费用
C.生产成本
D.财务费用
【7-单选】某企业销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为60 000元，材料成本差异率为-5%。下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是( )。
A.借：销售费用 63 000
贷：周转材料——包装物 60 000
材料成本差异 3 000
B.借：销售费用 57 000
材料成本差异 3 000
贷：周转材料——包装物 60 000
C.借：其他业务成本 63 000
贷：周转材料——包装物 50 000
材料成本差异 3 000
D.借：其他业务成本 57 000
材料成本差异 3 000
贷：周转材料——包装物 60 000
【8-多选】甲公司为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工应税消费品。下列应计入委托加工物资成本的有( )。
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费
C.支付给受托方的增值税
D.受托方代收代缴的消费税
【9-多选】下列各项中，关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费，应计入委托加工物资成本的是( )。
A.发出加工物资应负担的材料超支差异
B.由受托方代收代缴的消费税
C.企业支付给受托方的加工费
D.企业发出物资支付的运费
【10-多选】甲企业委托乙企业加工一批物资，发出原材料的实际成本为190万元，支付运杂费3万元，加工费2万元(均不考虑增值税)。乙企业代收代缴消费税8万元，该物资收回后用于连续生产应税消费品。不考虑其他税费，下列各项中，关于甲企业委托加工物资会计处理结果表述正确的是( )。
A.支付的运杂费3万元应计入委托加工物资成本
B.乙企业代收代缴的消费税8万元应计入委托加工物资成本
C.乙企业代收代缴的消费税8万元应借记“应交税费——应交消费税”科目
D.委托加工物资成本总额为203万元
【11-单选】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元。该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录为( )。
A.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 256
B.借：委托加工物资 230
应交税费 26
贷：银行存款 256
C.借：委托加工物资 200
应交税费 56
贷：银行存款 256
D.借：委托加工物资 256
贷：银行存款 200
应交税费 56
参考答案
1.【答案】B
【解析】材料实际成本(即采购成本)=102 000+13 260+1 400+359=117 019(元)
材料计划成本=20×5995 =119 900(元)
成本差异= 117 019-119 900=-2 881(元)(即节约2881元)
2.【答案】AC
【解析】“材料成本差异”账户借方核算入库超支、出库节约;贷方核算入库节约、出库超支;借方余额表示结存超支;贷方余额表示结存节约。
3.【答案】A
【解析】材料成本差异率 =(20-10)/(80+120)=5%
领用材料成本差异=100×5%=5(万元)，即领用材料超支5万元。
思考：领用材料实际成本(105);结存材料实际成本(105)。
4.【答案】B
【解析】材料成本差异率=(90-170)/(500+1 100)=-5%
本月领用材料节约差异=1 200×5%=60(万元)
本月领用材料实际成本=1 200-60=1 140(万元)。
5.【答案】ABD
【解析】选项C，应计入“其他业务成本”。
6.【答案】C
7.【答案】B
【解析】会计分录为：
借：销售费用 57 000
材料成本差异 3 000
贷：周转材料——包装物 60 000
8.【答案】AB
【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，支付受托方消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方，不计入委托加工物资成本;一般纳税人支付的增值税允许抵扣，不计入委托加工物资成本。
9.【答案】ACD
【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付受托方消费税不计入委托加工物资成本，而借记“应交税费——应交消费税”。
10.【答案】AC
【解析】乙企业代收代缴的消费税借记“应交税费——应交消费税”，委托加工物资的成本=190+3+2=195(万元)。
11.【答案】B
【解析】本题分录为：
借：委托加工物资 230
应交税费——应交增值税(进项税额) 26
贷：银行存款 256
